Tax - Personal Income Tax

Posted by Andy Feng on January 5, 2020

本文讨论个人税务

Marginal tax rate 边际税率

边际税率是指在不同等级的应纳税收入上,每增加一元的收入所增加的应纳税数额,也就是增加收入时,税额增量同收入增量之间的比例。

对于所得税来说,边际税率是每多增加1元钱的收入中税收所占的比例;对于遗产税来说,其边际税率就是每多增加1元钱的遗产中税收所占的比例;而对于公司所得税来说,其边际税率就是公司新增加1元钱利润中税收所占的比例。

通常情况下,边际税率采用累进税制,即不同收入区间,边际税率不同。另一种是比例税制,即收税总是按收入的固定比率。

以个人所得税为例,譬如免征额为800元,则800元以下的这部分所得额的边际税率为0;当所得额为 1000元时,增量200元,若收税10元,则边际税率为10元÷200元=5%。当所得额为1800时,增量1000元,税率10%,税额100元,边际税率10%。

一个人的边际税率就是我们通常说的他所处在的“税阶”。比如说,收入10万的朋友,某年边际税率为38.29%,也就是说,这位朋友如果再多挣1块钱,就需要交3毛8的税。

平均税率是相对于边际税率而言的,它指全部税额与全部收入之比。在比例税率条件下,边际税率等于平均税率。在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。

边际税率与平均税率是依据政府制定的税表计算出来的,即名义税率,没有考虑退税,部分政策免税,等等情况

实际税率名义税率的对称,是实征税额占征税对象数额的比率。实际税率与名义税率可能相等,也可能不等。两个人收入完全相同,但是根据个人和家庭情况,实际征收的税可能不同,此时就属于名义税率相等但实际税率不同的情况。

个人所得税计算

首先,我们要需要填一张表和查一张表

  1. 填表计算Net Income for Tax Purposes

  2. 查表Tax Rate Brackets,譬如2009年BC省:

    基于前面计算出的Taxable Income后,对照第二张表,就可以知道你的税率。当然,由于本国的所得税法采用的是Progressive System,计算的方法有些特别。

    你可以把你整年的Taxable Income想象成一块大蛋糕,政府把这块蛋糕切成不同小块,然后每一块拿走一点点。第一小块称为Base Amount,大约是$9,300左右是不抽税的。然后第二小块,也就是$9,300 ~ $35,716中这块$26,416的部份,政府会抽走20.06%的税,也就是$5,299.05。

    由此类推下去,这$61,000中,有$12,457.70是被政府分走的,实际税率便是20.42%。下图是分块计算细节:

计税例子1

2012年的联邦税和BC省税 :

  1. 联邦税:

     第一级:$42,707以下,交15%;阶梯总税6406.05
     第二级:$42,707-$85,414,交22%;阶梯总税9395.54
     第三级:$85,414-$132,406,交26%;阶梯总税12217.92
     第四级:$132,406以上,交29%。
    
  2. 每个省的收入税略有不同,一般在联邦税的一半以下,BC省有5级:

     第一级 : $37,013以下,交5.06%;阶梯总税1872.86
     第二级 : $37,013-$74,028,交7.7%;阶梯总税2850.16
     第三级 : $74,028-$84,993,交10.5%;阶梯总税1151.33
     第四级 : $84,993-$103,205,交12.29%;阶梯总税2238.25
     第五级 : $103,205以上,交14.7%
    
  3. 以一个典型的单身打工族为例,看看不同年薪在BC省需要交的收入税:

     3万年薪需交联邦税$4,500,省税$1,518,共$6,018;
     5万年薪需交联邦税$8,010,省税$2,873,共$10,883;
     7万年薪需交联邦税$12411,省税$4413,共$16824;
     10万年薪需交联邦税$19,594,省税$7,718,共$27,312;
     15万年薪需交联邦税$33,122,省税$14,990,共$48,112.
    

自雇

taxable vs. non-taxable

税务居民和非税务居民

报税之前首先要确定是否加拿大的税务居民, 因为居民与非居民在税务上及福利方面都完全不同.

  1. 个人报税表的第一页有这样一项: “Enter your province or territory of residence on December 31”. 这里的residence(税务居民)是什么涵义?

    凡是在涉及到税务的文件里面出现residence一词, 我们就不应该仅仅将它理解为一般意义上的“居住”, 它是一个税务上的专用词汇, 是税务上的“居住”概念, 或者说是哪儿的税务居民的意思。判断属于哪里的税务居民基本上就是根据居住联系(Residential ties), 具体来说由以下几方面来考虑: 首先是您的居所, 配偶和需抚养的未成年的孩子; 其次是社会及财务的联系, 例如银行帐号, 信用卡, 医疗卡, 驾驶执照等等. 如果您在某年12月31日虽然在中国, 但是如果您的家, 配偶和孩子在温哥华, 并且您还有其它社会的和财务的联系在这里, 那么您属于BC省的税务居民, 您应该在这一栏填上BC省。 一般来说,在上一年度12月31日时,如果长住在哪个省份,第二年报税就在哪个省份报税

#References# Canadian income tax rates for individuals - current and previous years

Tax packages for all years

T1 form

https://www.canada.ca/en/services/taxes/income-tax.html

https://turbotax.intuit.ca/tips/who-can-benefit-from-the-home-buyers-tax-credit-5203

加拿大个人所得税计算方法专业解析

Tax Calculator - SimpleTax

9.2.4 Tax brackets and rates