Tax - Personal Income Tax

Posted by Andy Feng on January 5, 2020

本文讨论个人税务

个人所得税计算

首先,我们要需要填一张表和查一张表

  1. 填表计算Total Income and Net Income

  2. 查表Tax Rate Brackets进行计算,譬如2009年BC省:

    基于前面计算出的Taxable Income后,对照第二张表,就可以知道你的税率。当然,由于本国的所得税法采用的是Progressive System,计算的方法有些特别。

    你可以把你整年的Taxable Income想象成一块大蛋糕,政府把这块蛋糕切成不同小块,然后每一块拿走一点点。第一小块称为Base Amount,大约是$9,300左右是不抽税的。然后第二小块,也就是$9,300 ~ $35,716中这块$26,416的部份,政府会抽走20.06%的税,也就是$5,299.05。

    由此类推下去,这$61,000中,有$12,457.70是被政府分走的,实际税率便是20.42%。下图是分块计算细节:

计税例子,譬如2012年的联邦税和BC省税 :

  1. 联邦税:

     第一级:$42,707以下,交15%;阶梯总税6406.05
     第二级:$42,707-$85,414,交22%;阶梯总税9395.54
     第三级:$85,414-$132,406,交26%;阶梯总税12217.92
     第四级:$132,406以上,交29%。
    
  2. 每个省的收入税略有不同,一般在联邦税的一半以下,BC省有5级:

     第一级 : $37,013以下,交5.06%;阶梯总税1872.86
     第二级 : $37,013-$74,028,交7.7%;阶梯总税2850.16
     第三级 : $74,028-$84,993,交10.5%;阶梯总税1151.33
     第四级 : $84,993-$103,205,交12.29%;阶梯总税2238.25
     第五级 : $103,205以上,交14.7%
    
  3. 以一个典型的单身打工族为例,看看不同年薪在BC省需要交的收入税:

     3万年薪需交联邦税$4,500,省税$1,518,共$6,018;
     5万年薪需交联邦税$8,010,省税$2,873,共$10,883;
     7万年薪需交联邦税$12411,省税$4413,共$16824;
     10万年薪需交联邦税$19,594,省税$7,718,共$27,312;
     15万年薪需交联邦税$33,122,省税$14,990,共$48,112.
    

报税清单checklist

报税前请对照下面清单,逐项检查资料是否准备齐全,不要遗漏。

收入类资料清单准备:

各类薪酬收入,包括佣金、顾客支付的小费、津贴等收入凭证

  1. 如果上年度报过税,上年度报税的税表存底和税务局的NOA。

  2. 个人、配偶及子女的SIN卡、枫叶卡、Landing Paper等报税者及家人的个人信息,地址,出生日期,银行账号

  3. T4工资收入 Statement of Remuneration Paid

    去年你为之工作过的每一个公司、机构寄来的T4表。这些公司、机构最迟在2月底前一般都会寄给你T4表,如果没收到,应该去询问;实在收不到,估算一下你挣得的金额,填入税表中,附上一张字条说明你没能取得或丢失那张收入凭单,并提供应该发出那张凭单的雇主的名称和地址

  4. T4A自雇收入

  5. T4E失业保险收入 Statement of Employment Insurance and Other Benefits

    如果你去年领EI,会收到T4E表。

  6. T4A (OAS), T4A(P) Statement of Pension, Retirement, Annuity and Other Income

    耆老福利金、政府及私人机构退休金 老人的Old Age Security & CPP

  7. T4RSP - RRSP 提款收据

  8. T5007 福利金收入表Statement of Benefits

    社会福利以及Workers ‘ compensation

  9. 公司雇员除底薪外还有Commissions收入,要准备雇主签字的T2200表,汇总整理所有要申报的费用收据。

  10. T3, T5 Statement of Investment Income

    银行利息,股息收益,投资收益等,通常每年2 月份银行等金融机构会邮寄给客户

  11. 投资房产的收入(如果买卖自住房产,则不必申报收入)、房租收入、物业租金收入

  12. 生意收入

  13. (自雇者)财务报表financial statement(for self-employed)

  14. 国内外投资收入:

    股票(为投资证券所贷款的利息支出单据、买卖交割凭单或Trading Summary) 房产出租及出售的记录(如果买卖自住房产,则不必申报收入) 你有存款或资金户口的银行或其它投资机构寄来的T5表,T3表,上面有利息收入,股息所得

  15. T2202A & T4A

    学费和教育费用收据 tuition and education receipts T2202A。本人、配偶及子女在学院或大学里Full-time 或者 Part-time学习,学校会寄T2202A表用于申报学费,或是海外大学的TL11A。可以在学校网站上通过个人账户下载,或学校寄。学费可以往后推,但是在产生学费的那一年需要先报进去,存在那里 奖学金T4A, 填在box 105 研究费收入、学术研究基金及助学金

  16. RC62

    UCCB 收入,牛奶金的一部分

  17. 海外收入(如美国Form1040、W8、中国个人所得税纳税申报表和完税证明单等)

支出和抵扣类资料清单准备:

所有报税发票单据(Receipts),需准备发票单据,虽无需随报税表递交,但报税发票单据需保存完好,以便将来税局查税时可以方便提交。

  1. professional due 专业职业协会会费, 工费年费

  2. 专业考试费用

  3. Child care expenses. 支付托儿费用的凭证/收据,托儿机构(或个人)的名字,SIN卡号

  4. 本人及家人支付医疗费的收据(药费、牙科、配眼镜等正式收据,此费用必须超过净所得3%的部分才可扣抵),包括购买医疗保险的收据

  5. RRSP/Pension供款收据 contribution receipts。

    金融机构会出具或者邮寄给客户

  6. 如果没房子,支付房租的收据

  7. 如果有出租房屋,含投资房或自住房分租,需要收集所有费用支出的收据

    房屋地址

    地税Property tax。地税是每年都要定期交给政府的,属于当期费用(current cost) 可以用来抵减房租收入。投资房100%能报;如果你把自住房的部分空间分租给了别人,那么可以根据分租面积占整个住宅的比例,申请部分的房产税抵扣。

    管理行政费用Management and administration fees。物业管理费Maintenance(CONDO或townhouse)、出租中介费、出租公司管理费,都可以抵扣租金收入。如果请人帮您看房,例如请物业管理公司或地产经纪代替打理出租房,代替招揽租客的托管费可以抵。房东请全职工人管理出租房,付给工人的工资、CPP、EI、保险等费用都可以抵。但是,房东亲历亲为自己管理的则不能计算在内。投资房100%;自住房分租按比例

    房屋保险费Insurance。这里要注意的是,如果您的保险是每年一付而保险生效期不是由1月1日开始的话,则只能减掉属于当前日历年的那部分保险费用;如果保险是买一次可以保两年的,注意只能抵当年的这部分保费,剩余的第二年再抵。为出租物业所购买的各项保险,基本都可获得税收抵扣,比如火灾保险、失窃保险、洪灾保险、业主险等。如果你还请他人协助打理租赁事务,雇工的医疗保险及补偿保险费用亦可从中扣除。投资房100%;自住房分租按比例

    利息和银行费用 Interest & Bank Charges。用来购买或者装修物业的贷款利息支出可以用来抵扣收入。在申请贷款过程中所产生的相关费用,例如评估费,保险证明,中介费等,这部分费用可以分5年去扣减(每年20%)。有些出租物业会在归还租金保证金的时候加上利息,这部份的利息支出也可以用作抵扣收入。投资房100%;自住房分租按比例

    土地转让税(Land Transfer)是一次性的,只在买房交接时才会有,因此归入购房成本(adjusted cost base),投资房才能报

    法律及专业服务费用Legal, accounting, and other professional fees,因出租而发生的,支付给律师、会计及房地产管理公司、房产经纪及其他专业人士的费用,也可视做运营支出,一并在税收抵扣中进行减免。

    物业维修保养费用 Maintenance and repairs,这里的费用包括人工与材料,但是业主自己的人工费用不能计算在内。具体来说,雇佣工人维修房屋可以用来抵税,例如:房东雇人修房子通渠换炉头换马桶而发生的人工费和材料费可以抵。但是要注意,如果是房东自己动手维修的话,那么只有材料费可以抵,自己的人工费不能计算在内。出租屋的维修过程中所产生的各项支出可以在费用发生的当年,全额进行税款抵扣。

    > 工资及福利支出Salaries, wages, and benefits ,如果业主有聘请员工来管理或维修出租物业,工资支出可以用来抵扣收入,但是业主不能给自己开工资

    广告费Advertising。为出租房屋做广告所产生的广告费用可以抵扣

    办公费用Office expenses。如果你在家进行办公,处理房产租赁事务,这部分费用也可从应纳税款中抵扣减免。

    水电气暖费Utilities ,如果租赁合同中写明由业主提供水,电,煤气,上网,电视这些费用,这部分费用可以用来抵扣收入

    其他开支Other expenses 。其他与房屋出租相关的费用,如清洁费、园艺管理,剪草(house)、公寓物业管理费,以及家庭办公室费用都可以用来抵扣收入

    房屋的折旧 Capital Cost Allowance 也能用于抵扣租金收入,但是不建议使用,因为将来卖房时候还要算回来。

    汽车费用Motor vehicle expenses,这部分的费用需要满足一定的条件才能用来抵扣收入,CRA对这个比较敏感,若非必要(譬如房子多,租期短,租客问题多,而且离自己家较远,没车就没法管理),否则就不要报这个费用。当业主只拥有一处出租物业的时候,以下三个条件必须全部满足:1)出租物业与业主居所在同一个区域;2)出租物业的维修和保养大部分或全部由业主负责;3)由因运输工具和材料而产生的汽车费用。当只拥有一处出租物业的情况下,因收租而产生的汽车费用不能进行抵扣收入。当业主拥有两处或以上并且处于至少两个不同的地点的物业的情况下,因收租,监管维修或管理租务所产生的汽车费用可以用来抵扣收入

    差旅费Travel,因收租,监管维修或管理租务所产生的旅行费用(包括从家里出发到达出租物业所产生的旅费)可以用来抵扣收入,标准与汽车相关费用一样,但是住宿费不能用来抵扣。

  8. 自雇人士或者有生意收入者,汇总整理所有收入及支出凭证(营业项目、地址、收支单据、收支损益表)

    自雇者的餐费、油费、礼品费 在家办公支出的费用,home office费用 行车里程记录及费用

  9. 除底薪外有Commissions收入者,汇总整理所有要申报的费用收据

  10. 离异者支付给配偶的赡养费凭据

    配偶的经济资助而发生的合法费用(如:律师费),可以抵销个人的收入; 子女经济资助而发生的合法费用(适合单亲父母的情况)可以抵税

  11. 因为工作调动等原因形成的搬家费用

  12. 医药收据Medical-type receipts。本人及家人支付医疗费的收据,包括购买医疗保险的收据

  13. 各类捐款(慈善捐款、政治捐款、教堂奉献)的收据(指有政府注册号码的正式收据)Charitable donation receipts

    2003年起,慈善捐款要求捐款收据一定要有税号(tax shelter number) 捐款如果今年不想抵扣,可以先不报,单据留着,以后报没问题。

  14. 投资支出和损失loss,例如保险箱花费收据Receipts for safety deposit box charges,利息开销Interest expenses

  15. 残障,老人支持费

  16. 支付财产税的收据

  17. 学生贷款利息

  18. 其他减税证明,如消防义工或救援工作人员

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  1. 交通月票(周票需连续四张才可以)2017年起取消

  2. 小朋友艺术/体育类课程费用 2017年起取消

FAQ

  1. 公司如果提供车辆,低息贷款,停车场等都可能算为Company Benefits,需要申报的;但公司提供的学费,如果学习与工作有关的话,不算利益,不必申报。

  2. T5 银行利息,是joint account,上面写两个人的名字,比如400的利息,是每人报200呢,还是一个人报400,另外一人不报? 税局的规定是,是按照各自存入的比率来申报,联名账户的钱来源于谁,就应该由谁来报税, 而不是随意指定一方。但是CRA查的不严,可以简单的50/50,或者为了减税由低收入者100%申报,收入高那个不报

#References# Canadian income tax rates for individuals - current and previous years

Tax packages for all years

T1 form

https://www.canada.ca/en/services/taxes/income-tax.html

https://turbotax.intuit.ca/tips/who-can-benefit-from-the-home-buyers-tax-credit-5203

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