Tax - Fundamentals

Posted by Andy Feng on January 3, 2020

税务简介

为什么交税

加拿大是高税收的福利国家,几乎所有的福利都基于税收,所以报税是每个税务居民的责任。报税并不等于交税,如果想要从政府拿到福利,就必须报税。如果报税额很低,不仅不需要交税,而且还能从政府得到退税,而且中低收入家庭能享受更多福利。所以人人都应按时报税。

加拿大的税收由联邦税和省税组成,也就是说,每个人交两个税,federal,provincial,Municipal是无权收所得税的。税率分段计算,省税加在联邦税之上。在不同的省份,会有不同的税制,比方说Alberta是收Flat Tax,不论你收入多少,省税就是10%。所以,不同省份必须要用不同的计算方式。federal tax vs. provincial tax,安省大概20:5;相对安省,阿省的省税低。具体来说,每个省(除魁北克外)都征收本省的税收,一起缴给联邦税局CRA (Canada Revenue Agency),由CRA将属于省税的部分还给各省。联邦税率(叫Tax Brackets)随政策而变,各省也有不同的法则、税率等。

2009税年的联邦税率(含2008税率方便做比较),Personal income tax见Other Income列:

2009税年的安省税率:

2009合并联邦和安省的税率:

加拿大每张报税表(T1)只填一个人,美国一个表可以填两个人的

  1. 加拿大没有家庭报税这一说,夫妻都是各报各的税,但是要在税表上填写配偶的收入来计算各种福利。相对来说这样报税比美国家庭报税还是有优势的,另一方的收入不会碰到高税阶。
  2. 每年有个人免税额(BPA) Basic Personal Amount,这个是指一定的基本收入不用缴税。2019年联邦的BPA额度是$12,298加元,也就是说,凡2019年收入少于这个就不用缴纳加拿大联邦所得税。2019安省的BPA额度是$10,783,也就是说,收入少于这个不用交安省所得税。在10783~12298间,则交安省的税,不交联邦税。

    收入减去基本免税额再计算缴税额 如果超过这个额度,加拿大联邦免税额将按照联邦收入税的最低税级15%计算

常见税务包括哪些

税务主要指所得税(含个人、公司、信托)、销售税、地税,由CRA管理。个人交税主要指所得税

  1. 所得税Income Tax

    所得税(Income tax) 分如下种类:

    1. 个人(personal),家庭20w以下。这部分占联邦税收40%以上
    2. 公司(business/ corporation),20w+。
    3. 信托(trust income tax),20w+,

    高收入着常常组合公司/信托,维护费高,高的可能到10w+/y

    税务局可以追溯6年

  2. Goods and services tax/Harmonized sales tax (GST/HST)(消费税)

    加拿大销售税可以分为三大类:

    1. 联邦政府的商品及服务税,又称货劳税(英语:Goods and Services Tax,GST;法语:Taxe sur les produits et services,TPS),
    2. 省级的省销售税(英语:Provincial Sales Tax,PST),
    3. 上述两种税项合二为一的合并销售税(英语:Harmonized Sales Tax,HST;法语:Taxe de vente harmonisée,TVH)。
  3. 地税

加拿大有48%的财政收入是来自个人所得税,而只有将近10%是靠公司的税收,这与在中国恰恰相反,在中国的国家税收主要是靠企业所得。在北美国家,财富属于个人所有,所以交纳个人所得税也就显得尤为重要。

加拿大的税法是“少缴就追,多交不退”,这种说法某种程度上是正确的。 因为政府的观点是,纳税人有义务交税,也有权利合法利用节税方法。单如果纳税人没有合法利用好一些可以省税的方法,税务局没有义务(通常也不会)帮纳税人省税的。

普通个人报税:

姓名,地址,工卡号,出生日期,婚姻状况,家庭成员的姓名,生日,和工卡号,所有与报税有关的表单,如T4、T5、T5007、RRSP Slip,上年的NOTICE OF ASSESSMENT(以便查RRSP供款额度),T2202A,房租或地税凭证,托儿费用,月票,医疗费用,各类慈善捐款的收据。

自雇收入报税:

毛收入(一年总收入或佣金收入),各项开销包括:进货费用,年初和年末库存,广告费用,会计律师咨询费,坏账,牌照,商业税,银行利息,服务费,员工工资(包括CPP和EI),商业保险,维修保养费用,餐费及招待费用,租金,差旅费,房租,电话费,地税,水电煤气费,汽车费用(含汽油费、修车费、保险和停车费、洗车费和车辆牌照费),全年总里程数,生意用车里程数,买车贷款利息,折旧费用等等

房租收入报税

租金收入,与房屋出租有关的费用支出:广告费用,地税,贷款的利息,水电煤气费,维修费和管理费(CONDO或镇屋)。房屋面积和自用面积。

资产增值报税

携带交易总结表

学生和难民报税

须有临时税号(ITN,如果以前报过税,应该有ITN,这是个9位数的号码,开头为0)。如果既没有工卡号也没有临时税号,请携带护照复印件,和STUDY PERMIT,我们帮你申请临时税号。

个人报税File tax

在加拿大,每个人当年收入是多少,应该报多少税,除去多少减免,减免之后应该缴纳多少税金,都是要由纳税人自己负责计算和申报的。当然其中计算的工作可以委托会计师来做,但是纳税人是要自己对报税内容负责的。

报税方式

报税有三种途径:邮寄方式、网上申报、及电话申报。纳税人可以自己或请专业会计师帮助填表申报或网上申报、也可购买或下载报税软件自己在网上申报或打电话申报。

  1. 电话报税(Telefile):需要有税务局给的用户代码(access code),在您报了一次税,税局有了记录之后,就会每年1月份给您寄来新的代码。准备好各项税务单据,拨打免费电话1-800-959-1110,依次回答接线员的问题,报出您手里税务单据中的各个项目和相应款额,即可完成报税。

  2. 网上报税:详情请参考税务局网站:www.netfile.gc.ca,也要有用户代码。现在有些网站可免费下载报税软件,报税变得非常方便了。 除税务局特别要求外,一般不需附交任何凭单或收据之类的支持文件。大约两周后就能收到评税通知(notice of assessment)和退税。

  3. 邮寄方式报税是按填表指南一步步填好税表(T1 General),附上所有报税单(各种T4、T5表)寄往当地税局即可。

注意事项:

  1. 个人税表T1 General通常在邮局可拿到。有些图书馆内也提供,在各税务局的办公室及税务局的网站上都提供税表。网上报税不需要税表。

  2. 纳税人须保留财务及税务单据六年,以备税务局随时抽查。

  3. 填报税表时,须保证每一项都是真实的,有原始凭据为证的,且包括了纳税人一年中的各种收入。原始凭据要保存好,税务局会实行抽查。若抽查时不能提供相关的原始凭据,纳税人会被要求补交当年的税和罚款,而且可能面临更经常性抽查。逃税的最高惩罚为税款的两倍,另加利息和罚款,及最高5年的监禁。

报税时间

下表为个人和机构报税截止时间:

加拿大个人所得税规定报税截止日期一般为每年的4月30日午夜12:00,如果你或你的配偶在上一个税务年度有自雇收入, 报税截止日将为6月15日午夜,但是如果你需要当年补缴税款,则必须在报税截止日4月30日午夜12:00付寄, 以防止推迟报税而引起的罚款和利息。迟交税表会被罚款,数额是你的欠款的5%。另外,每迟一个月,将会被追加罚款,数额是你的欠款的1%,可以罚足12个月。如果你没有足够的钱付税的话,你要首先将税表寄出去,保证不被罚款,同时附上一封信说明你不能付款的原因。

对于本年度的逝者:报税截止时间为以下两者中较迟的那一天:

  1. 去世日后六个月;
  2. 4月30日(对死者或其配偶在上一个税务年度有自雇收入的为6月15日)。

不交税,超期交税,补交税怎么办?

若需补缴税款,必须在4月30日报税截止日前付寄,以防止推迟报税而引起的罚款和利息。税表的邮寄以邮戳为准。不交或迟交报税表,不申报纳税收入,迟交或少交该付税金都将面临罚款和交纳利息。

迟交或少交该付税金的利息和罚金:

除了罚款外,还要交纳利息,利息以每季税务局公布的法定利率(Prescribed Interest Rate)为准 从该付之日起计息:每季度的利息为90天国库券在前一季度的头一个月的平均利息的基础上加4%,外加罚金;

不交或迟交报税表:

超过截止日期一天,罚欠税款的5%,每迟一个月加罚1%,但最多不超过12个月,也就是最多17%,外加迟交或少交该付税金和利息; 如果第二次不报税,且在之前的三年中已被判罚过,或已被政府正式要求(Formal Demand)申报者会重罚,第二次判罚是:先罚未付税款的10%,每迟报一个月加罚2%,最多20个月,所以可罚到10%+2%x20=50%的罚款 不申报纳税收入罚金:在之前的3年中未报收入的10%。

Who need file tax?

必须报税的人:

  1. 还欠有未交税款;
  2. 年收入在$3500或以上者,要求供CPP;
  3. 本人或其配偶要领取牛奶金;
  4. 资本财产出售变现 (disposed of capital property);
  5. 有需纳税的资本所得 (taxable capital gain);
  6. 必须回付老年金福利的任一部分;
  7. 必须回付就业保险福利的任一部分;
  8. 当从RRSP借款来买房(Home Buyers’Plan)或读书(Lifelong Learning Plan)时,有未付清的贷款;
  9. 当税务局要求时。

应该报税的人是那些可能得到好处的人:

  1. 预扣多了税,必须报税才能拿回多付的部分;
  2. 有可能得到联邦或省政府的福利的人(如牛奶金,消费税退税GST credit等);
  3. 有非资本损失non-capital loss,报税才能有记录,在别的年份才能抵扣;
  4. 学生有额外的学费教育费信用可用于将来的年份;
  5. 有所挣收入earned income带来的RRSP供款空间;
  6. 为了记录合格农场地产或合格小生意公司的股份出让变现的资本利得,用于将来的资本利得豁免。

不用报税的人:

  1. 本年度无报税收入;
  2. 本年度有时住在加拿大但没有资本利得或资本出售变现;
  3. 全年是加拿大非税务居民且没有资本利得或资本出售变现;
  4. 没有收到报税的要求

报税内容

税表由主表和许多辅表构成。主表 T1 return(联邦)+ ON428 Tax/ON479 Credit(省) + 若干辅表

对于受雇人士employee,辅表譬如T1 Schedule 1(Federal Tax)、T1 Schedule 5(Depedent)、T1 Schedule 6 (Working Income Tax Benefit)、等 对于自雇人士self-employed,除了要附上受雇人士的那些表格外,还需完成 T1 Schedule 8 (CPP Contributions)等和表T2125(Statement of Business or Professional Activities),将表T2125中的毛收入(Gross Income)和净收入(Net Income)数值填入T1主表总收入(Total income)里的自雇毛收入和净收入栏。 有的单子,比如T4,T4A,T3,T5可能都要二月份才能收到。所以大部分人报税通常是二月底三月初才真的开始。

税表

  1. T1: General Return,网上或邮寄给税务局的必须的表格

    line 208 rrsp line 230, 220 (before 2019) or line 21999, 22000 (after or on 2019) child support

  2. T2:公司税。incorporate必须报这个

  3. T3:国内外股票,债卷,利息,等收益 -> T1. 基金派息分红之类投资收入. T3通常是银行发给客户的tax slip,上面是你投资收益的情况

    如果买的基金只有statement,不给T3表

    1. 如果基金没有卖出, 只是账面收益,不需要报税的。
    2. 如果基金卖出了,这个statement视作T5008表报税,全部报在CAPITAL GAIN 或者LOSS 吗
  4. T4: Employment Income 工资收入 -> T1 / Schedule 1 / T2204 / Schedule 8。去年你为之工作的雇主提供一年的收入报告并寄给你

    box 14, 16, 18, 22 and etc.

  5. T4A: Pension Income/Self-Employed Commissions/Scholarship/Pension 兼职收入、佣金 -> T1。雇主给(含有提成或者分红)commission or bonus 员工的收入报告

    scholarship - box 105

  6. T4E:去年领取EI就会收到这张表

  7. T4RSP:从RRSP帐户取款,就会有这张表

  8. T4A(OAS)和T4A(P):领老年金和退休金得到的表

  9. T5: Investment income -> T1 / Schedule 4 / T936。股票股息或银行存款利息, 利息在50元以下可能没有这张表,但仍需报利息收入

    银行利息填在

    T5 box 13 或Schedule 4 > Part II Interest Income 自动显示在T1 > line 121

  10. T2200:如需要申报employment expenses, 需提供雇主签字的T2200表,并整理汇总所有要申报的费用收据,出租房屋的租金收入凭证。和T4配套使用

  11. T2202A(2020年前)/T2202(2020年后)Tuition and education 学费和教育 -> T1 / Schedule 11:本人、配偶和子女全日制或半日制上学的学费和书本费,及子女上私立中小学的费用

  12. T2204: Employee Overpayment of Employment, Insurance Premiums

  13. T5007:收到劳工赔偿金或社会福利金

  14. T5008: 加拿大投资

  15. T776 Rental income -> T1

  16. T2125 Business or professional activity -> T1

  17. ON428/AB428:用于计算省税

  18. Schedule 1: Federal Tax

    line 364 public transit

  19. Schedule 1-A: Family Tax Cut -> T1

  20. Schedule 2: Federal Amount Transfer from Spouse -> T1

  21. Schedule 3: Capital Gains (losses);

  22. Schedule 4: Statement of Investment Income -> T1

  23. Schedule 5: Details of Dependant -> T1

  24. Schedule 6 Working Income Tax Benefit -> T1。申请Working Income Tax Benefit (WITB)低收入福利

    line 381-382 line 391, 392, 394

  25. Schedule 7: RRSP Unused Contribution, Transfer, HBP, LLP details -> T1。用于填写 hbp和llp计划还钱到RRSP

  26. Schedule 8: CPP Contrbution on Self-employment

  27. Schedule 9: Donations and Gifts -> T1 / Schedule 1

  28. Schedule 10: Tuition and Education.

  29. Schedule 11 - Tuition, Education, and Textbook Amounts

    box 1-2, 3-4, 6-7

  30. Schedule 12 - Home Renovation Expenses

  31. Form ON428 - Ontario Tax

  32. Form ON479 - Ontario Credits and Senior Homeowners’ Property Tax Grant 这个包括交房租低收入可退税的表

  33. Schedule ON(S2) - Provincial Amounts Transferred From Your Spouse or Common-law Partner

  34. Schedule ON(S11) - Provincial Tuition and Education Amounts

  35. ON-Ben - Ontario Trillium Benefit

    box 6109, 6118 box 6110, part B address

  36. RC62 Universal Child Care Benefit -> T1 / Schedule 1

    box 10

2017

T1, S1, S4, S5, S6, S7, S8, S11, T776, ON428, ON-BEN

T1 Income Tax and Benefit Return

T1表样

报税居住地,看12月31号在哪个省resident,就填哪个省。有两种状态resident,visit两种 Credit, 是从应交税额中减 留学生应该办9开头的SIN

  1. T1表的主表(Income Tax and Benefit Return)是所有人都要填的。对中低收入家庭,即使是电话或上网报税也最好填好或打印保存好,因为许多福利的申请都要它作依据。其上除了个人信息外就是当年的总收入、净收入、纳税收入和应缴或应退的税款等。

  2. 主表(T1)共有4页,分七个部分。

     第一部分,身份。姓名,住址,社会保险号(SIN),生日,婚姻状况以及配偶的社会保险号。新移民到达加拿大的日期,是否申请GST退税,是否有海外资产等。
    	
     第二部分,总收入line 150。包括职业收入,小费收入,退休金,投资收益,利息,出租收入,自雇收入,工伤补贴,社会福利等一切收入。
    	
     第三部分,净收入net income。line 236。你的钱用在某些方面可以免征所得税。 比如注册退休储蓄计划RRSP, 工会费,托儿费Child Care,投资损失Busines Investment Loss,用于工作和学习的搬家费等。总收入减去上述费用得出净收入
    	
     第四部分,需交税的收入 taxable income。净收入减去投资损失等项目。
    	
     第五部分,免税额度。
    	
     第六部分,退税或补交。应交税款总额减去发工资时已经由公司代扣的税,如果是负数,就是退税额,如果是正数,就是你应当补交的税款。
    	
     第七部分,你的开户银行账号,退税款将直接打入你的银行账户。
    
  3. 在T1表的最后,会算出金额,或是退税(REFUND),或是补税(OWING)。

计税方法

计税过程

  1. 总收入(Total income Line 150): 这是我们在这一个税务年度中所有挣得的收入的总和,包括:

    打工收入,佣金收入,小费收入,生意收入,CPP/OAS退休收入,投资收入,租金收入,应纳税的资本增值收入,CPP和QPP福利,老年金,EI和其他福利,RRSP收入等等

  2. 净收入(Net income Line 236):从总收入中减去RRSP抵扣额,工会会费,小孩看护费,搬家费,利息支出,生意投资损失以及其它打工费用等,就得到“净收入”。净收入,在税务上是一个很重要的数字,因为绝大部分的政府福利,都是由你的家庭净收入决定的。所以说,即使你的总收入较高,你可以通过购买大额的RRSP而把你的净收入有效的降下来,这样你不但少交了当年的所得税,而且还增加了你的政府福利。

  3. 应纳税收入(Taxable income line 260):从“净收入”中减掉以下一些科目,就可以得到“应纳税收入”了。常见的科目有:其他年份的有限合伙人亏损,其它年份的非资本亏损,其它年份的净资本亏损,资本增值抵扣额等,得到Taxable Income。

  4. 公式

    税前总收入(Total Income) - deductions = 税前净收入 (Net Income) - capital loss = 应税收入(Taxable income Line 260)

  5. 利用Schedule 1计算出政府给的各种 Credit,主要包括Persoanl Amount,Amount for Child, CPP/EL, Tuition and Education等,将这些数额加起来后乘以 15%,得出的就是相应的钱数,可以用于减少税额;Line 338。再减掉 Donations and Gifits,得出总的Credit钱数;Line 350

  6. 利用Taxable Income和联邦税率表,根据收入的多少计算出该交的税额;Line 340

  7. 将应税数额Line 340减掉credit line 350, 以及其他一些Credit得出总的联邦税,注意,如果这个数是负的话只能算为 0,这也就是所谓Non-Refundable Credit的意思;Line 429

  8. 再计算一些联邦Refund Credit,得出真正该交的联邦税(Line 420);

  9. 利用省税表(ON428/BC428/AB428),计算出省税,算法和前面的差不多;

  10. 将联邦税和省税价在一起就是该年度该交的总税额 (line 435);

  11. 是将该年度一共已经交过(在工资单里被扣掉)的所有税额 (Line 437);加上CPP/EL Over contribution,WITB等,算在一起成为 Total Credits (Line 482);

  12. 这个数额与LINE 435相减,为正的话就是该交的钱,为负的话就是政府退的钱数。

  13. 公式

    应税收入(taxable income 260) * tax brackets = 应税(payable tax 435) - credits 482 = final tax

计税公式

各种纳税收入的总和

->总收入(Total Income)-各种收入减扣额(Deductions)

->净收入(Net Income)-额外减税额(Deductions)

->纳税收入(Taxable Income)X(联邦,省)税率

->(联邦,省)毛税 -(联邦,省)税款信用额 (Credits x 15%)

-> (联邦,省)基本税 - 国外税投资税等信用额 + RESP的AIP的额外税等

-> (联邦,省)净税 + 自雇者所负担的CPP + 返回的福利(EI,OAS)

-> 总税额 - 总信用(各种多付的和可报销的款项)

-> 应纳或应返的税金。

T4大致交税结果

3w 年薪税后 2.4w
5w 年薪税后 4w
7w 年薪税后 5.3w
10w 年薪税后 7.3w
15w 年薪税后 10.2w

税率

  1. 边际税率(Marginal tax rate)。加拿大实行的是累进税制,也就是说,收入由低到高被分成不同的区间,越往上的区间,税率越高。所谓的边际税率,就是你挣的下一块钱需要纳税的比率,也就等同于你目前所在区间的税率。举个例子说,你是安省居民,2014年,你的应纳税收入是$75,000, 你就处在$70,651 - $80,242这个区间,那么你的边际税率是32.98%。也就是说,如果你在目前的收入基础上每多挣一块钱,你需要交纳$0.3298的税。

  2. 实际税率(Effective tax rate),是你的应纳税额占你的应纳税收入的比率,即,应纳税额/应纳税收入=实际税率。还是延用上面的例子,你2014年有$75,000的应纳税收入,通过计算并累加各个区间的税款,你实际应该交的税款总额是$16,561,那么你的实际税率是$16,561/$75,000 = 22.08% . 换句话说,实际税率计算的是你的“平均税率”。

Marginal tax rate 边际税率

边际税率是指在不同等级的应纳税收入上,每增加一元的收入所增加的应纳税数额,也就是增加收入时,税额增量同收入增量之间的比例。

对于所得税来说,边际税率是每多增加1元钱的收入中税收所占的比例;对于遗产税来说,其边际税率就是每多增加1元钱的遗产中税收所占的比例;而对于公司所得税来说,其边际税率就是公司新增加1元钱利润中税收所占的比例。

通常情况下,边际税率采用累进税制,即不同收入区间,边际税率不同。另一种是比例税制,即收税总是按收入的固定比率。

以个人所得税为例,譬如免征额为800元,则800元以下的这部分所得额的边际税率为0;当所得额为 1000元时,增量200元,若收税10元,则边际税率为10元÷200元=5%。当所得额为1800时,增量1000元,税率10%,税额100元,边际税率10%。

一个人的边际税率就是我们通常说的他所处在的“税阶”。比如说,收入10万的朋友,某年边际税率为38.29%,也就是说,这位朋友如果再多挣1块钱,就需要交3毛8的税。

平均税率是相对于边际税率而言的,它指全部税额与全部收入之比。在比例税率条件下,边际税率等于平均税率。在累进税率条件下,边际税率往往要大于平均税率。

边际税率与平均税率是依据政府制定的税表计算出来的,即名义税率,没有考虑退税,部分政策免税,等等情况

实际税率名义税率的对称,是实征税额占征税对象数额的比率。实际税率与名义税率可能相等,也可能不等。两个人收入完全相同,但是根据个人和家庭情况,实际征收的税可能不同,此时就属于名义税率相等但实际税率不同的情况。

Tax deduction

Tax deduction(收入抵扣),是收入减扣额,是指减少应该交税的收入,也就是说直接降低应税收入,即总收入减去这部分再计算应缴税款,然后计算应缴税款。推荐能用这个减税就用这个减税。

Deduction直接减税,对有收入或者收入较高的人士可能会省很多税,因为他们是在高税阶上减掉的(所以政府一般不愿意提供Deduction政策优惠)。 Deduction依每个人各自情况不同减税数目相异。例如老李自雇收入十万,假如他的Deduction费用是$1000,则老赵只需对99,000元(100,000 - 1,000)报税。 如果按照46%的税率, 老李$1000 Deduction可减税$460; 小张收入三万同样的deduction则只可省税$260. (基于26%的税率)

可报的收入减扣额(Duduction)包括:

  • 注册退休储蓄计划的供款 (RRSP/Pension contributions)

  • 工会年费及专业职业协会会费(Annual Union, Professional or like dues)。在薪资年度内缴纳的费用,可以申报抵扣额

    例如:付给工会或公务员协会的年度会员费、根据各省的法规付给专业职业协会的年费、为维持各省法规要求的职业公员资格而缴付的专业年费及专业保险保费都可以申报作为抵税额。不过李金萍也提醒,年度会员费并不包括入会费、特徵费(Special assessments)或者其他并不为维持组织的日常营运的费用。

  • 残障支持费

  • 托儿费(Child Care Expenses)

    当夫妻双方必须请人代为照顾孩子才能去工作、经营生意、“全时间”(full time),或“部分时间”(part time)就读学校、接受职业训练或进行研究补助的研究时,才可以扣减托儿费。 按照税务局规定,填报托儿费所得抵扣额者通常是夫妻中所得较低的一方,最高额度为赚取收入的三分之二。托儿费可以包括在家庭中或托儿所的托儿费,寄宿学校(Boarding School)及各种活动营(Camps)的费用。夫妻中所得较低的一方扣减额限于: *为托儿服务在该年度所实际支出的金额 *7岁以下每个孩子每年不超过$7,000,未满17岁每个孩子每年不超过$4,000,未满17岁而身心严重伤残有医生证明者,每个孩子$10,000 *低所得的一方“工作所得”(Earned Income—基本上是薪资及自雇所得)的叁分之二。全时间就读的单亲家庭不限于“工作所得”而是各类所得,夫妻双方都是全时间就读的学生。以上叁种情况中的最低额就为可抵减的限额。 把孩子交给纳税人的父母或公婆照顾时,也可以申报托儿费的扣减,但父母或公婆需要为加拿大的税务居民,并且将该托儿收入以其他受雇所得的方式纳入其所得税申报,当老人家所得低时尤为有利。但若老人家同时是纳税人的抚养亲属,并申请“抚养亲属免税额”(care giver amount)时则不可同时扣减托儿费。

  • 搬家费(Moving expense)(40km以上,工作需要,加国境内) 官网链接Information About Moving Expenses

    用于为了经商、就业或就读大专院校在加拿大境内的搬迁。新家距新的工作场所或学校要经旧家近40公里以上时,许多与搬家有关的费用都可以在新的工作场所赚得的薪资或自雇中扣除(抵扣新工作的收入)。如果是全职学生,只有在有奖学金或研究补助时才能扣减。当年度未扣尽的余数可以在下一年或以后的年度中扣减。

    除了雇主代付的部分之外,搬家费用包括: *合理的旅费,包括纳税人本人及家属旅行时所花的食宿费。 *行李托运费,包括储仓费。 *在旧家及新家附近的旅馆费﹑膳食费,最多可报销15天。 *旧家租约的毁约费用。 *出售旧家的销售成本,包括房地产经纪人的仲介费。在出售旧家的情况下,购置新家的律师费及房地产转移税(Transfer Tax)。 不过,由国外移民到加拿大的搬家费是不可以扣减的。因为搬家费通常只适用于加拿大境内的搬家,由外国搬到加拿大,或由加拿大搬到外国的情况一般是不适用的。 可以抵扣的搬家费包括交通运输费,储存费,住宿、餐费,取消旧租约的罚款,出售旧住所费用比如取消租约的罚金及律师费等。 另外,旧住所卖出前的空置期内的按揭利息、地税和保险也可以抵扣。买新房的律师费也可以扣。 第一次登陆来加拿大的机票不能算作搬家费

  • 赡养费支出(Support payment)

  • 投资开支(Interest & Management Fees,如贷款利息,Self-directed RRSP费用,投资顾问费用等)

  • 雇员开支

  • 往年累计的生意亏损 (Partnership & Non-capital losses)

  • 资产买卖亏损 (Capital losses)

  • CPP供款是“不退税的税收抵免”,对供款额的增加部分实行“免税”(deduction),而不是“抵税”(credit)。

Tax credit

Tax Credit(税款信用额/税款抵减),指抵减应该交的税款,也就是说减少纳税,即从应交税中减去这部分再交税,即抵消个人的应缴税款。Tax credit有很多不同的免税项目,每个项目额度不同,每个符合条件的人,数目都一样。

> 例如安省每年的sales credit, 成人每人$100, 假如经过计算你还需要补交$100的税,由于享有$100的sales credit,所以需要补缴税款为0
> 对于没有收入的人士来说,Deduction和Non-refundable tax credit  不起任何作用。而sales credit(refundable tax credit) ,则可以拿到几百块的退税, 所以即使收入为0,也能拿到退税就是这个道理。
> 计算公式:自己符合条件使用的所有免税项目的额度加起来的总和 x 联邦和省最低的税率 = 我们那一年的个人免税额。如果这个数字比我们之前计算出来的应缴税款要高,大部分项目,多出来的部分政府不退还(称作Non-Refundable Tax Credit),有很少的会退还(称作Refundable Tax Credit)

分为两种

  1. 不可退税的减税额(Non-Refundable Tax Credit)一般由政府给的福利免税额得出,就是当该信用额比应纳税金多时,政府也不会补给您差额,即这种信用最多将您的应纳税金降到0,而政府不会倒找给您钱。

    大部分的tax credit属于这类,即属于不可退回减税额,也就是说你必须交税,才能从你交的税中退一部分给你。如果你的收入低于基本纳税额,不交税当然也不会退税。

  2. 可退税的减税额(Refundable Tax Credit)就是不管付没付税都会退的,像消费税(GST)退税等。可退回减税额表示无论你有没有达到纳税要求,只要符合条件即可得到退税。

    例如安省每年的sales credit就是可退回的,即使没有收入,如果符合条件政府同样会退税给报税人。 这类退税项目很少,常见的: GST退税,CCTB (俗称“牛奶金”),安省PST退税,地税(Property Tax 〕和住房租金退税等。家庭“净收入”愈低,符合的项目越多,所获的退税愈多。

常见的Tax credit包括(基本都是non-refundable):

  • 基本个人免税额basic personal amount(BPA)。加拿大的税务居民,无论性别年龄,无论收入高低,每个人都有同样的基本免税额度。个人基本免税额度又分为联邦和各省的。

    在加拿大每个人都有基本的免税额,也就是说一个人的收入要超过基本免税额以后的部分才需要交税。这个额度不是恒定不变的,而是每年都会小幅上涨。比如2016年加拿大政府规定的个人基本免税额是11474加币。夫妻之间的免税额是可以共享的。例如一个家庭只有丈夫一人工作,妻子的收入为0,那么丈夫可以享用妻子的免税额。也就是说他的收入要超过11474*2以后才需要交税。这个共享的额度也叫做配偶免税额。

    如果某个税务年度中,只有部分时间是税务居民的,比如新移民,需根据移民后的日子来计算免税额:只有登陆并成为税务居民之日起,至该税务年度的剩余时间之内(12月31日),才算作加拿大的税务居民。因此,该税务年度的个人基本免税额度,计算公式:(成为税务居民的天数/365天) * 该年度个人基本免税额 = 新移民当年基本免税额

    减税credit计算公式:联邦个人基本免税额*15%(2016年的最低联邦边际税率)= 当年联邦个人基本免税数

    省个人免税额的计算方法与此相同,就是用各省的个人基本免税额乘以各省相应的最低所得税率,得到省的个人基本免税数

    BPA是个基础,会被用在其他减税计算中。譬如:如果是单身妈妈或者单身爸爸,那么其中一个孩子可以作为eligible dependant,提供11474加币(2016年BPA)的基本免税额度(叫做elegibile depdent amount);可以帮助节省11474 x 15%(2016年的最低联邦边际税率) = 1721.1。这个费用可以从应缴税款中扣除   

  • 耆老(高龄)免税额(Age Amount)。65岁或以上长者免税额

    年龄在65岁或以上的老人,如果2016净收入低于35927元的话可以享有额外7125元的免税额。如果收入高于这个的话这个额度将会递减,如果收入高于83427的话则无法享受这个优惠了。与基本免税额类似,长者免税额也可以在配偶之间共享。 当然,这个免税额 x 15%的联邦最低所得税率(2016年) = 当年的老人免税数(实际减税量)。

  • 符合资格的被抚养者免税额 (Eligible Dependent Amount)

    Eligible Amount的额度与个人基本免税额一样,2016年是11474元。申报这个免税额第一个也是最重要的条件是申报者必须是单身,不能有配偶或者common in law。单身者如果有dependent需要抚养的话可以选择其中一个来申报Eligible Dependent amount。这个dependent可以是他的孩子(18岁以下),父母或者祖父母(65岁以上),而且这个人必须要与他住在一起。 例如有一个单身妈妈带着一个孩子一起生活,那么这个孩子就是妈妈的Eligible Dependent,孩子可以有11474元的免税额,如果孩子没有收入,那么这个免税额可以分享给妈妈 一年中的任何时候能同时满足下列三个条件者可以使用这种免税额:

      1. 没有配偶;或有,但你不与之一起生活,不支助或被其支助;
      1. 过去的一年,你支助一个被抚养人;
      1. 你与被抚养人一起生活在你(在加拿大)的家(如果某人只是到访者, 你就不能申报).
    

    被抚养人必须是以下之一:

      1. 你的血缘,婚姻或收养的父母或祖父母,;
      1. 你的子女, 孙子女, 兄弟姐妹, 包括血缘,婚姻或领养的18岁以下或身心残疾者.
      1. 被抚养人在外学习, 放假与你生活在一起可申报该免税额.
      1. 你的孩子和你生活在一起但不一定要住在加拿大.
    

    由于一个家只能一个人填报该项免税额,在选择被抚养人时,尽可能选收入较低者。譬如老人和孩子,只能报一个

  • 养老金收入免税额 (Pension Income Amount)

    如果一个人有养老金的收入,那么这部分收入低于2000元的部分不需要纳税。养老金收入可以来自于RIF或者Annuity。需要注意的是取出RRSP来使用不属于养老金收入。 如果您想要享用这个免税额,有一个比较简单的办法。您可以给自己开设一个RIF账户(任何人都可以开设,不需要等到71岁哦),把自己的RRSP转到RIF里,然后再从RIF里面取出来,这样这笔钱就是您的养老金收入了,如果数额低于2000,您是不需要纳税的。

  • 配偶或同居人免税额(spousal or common-law partner amount)。双方收入相差较大时,收入高的一方可用配偶没用完的基本免税额(BPA)。

    有配偶的纳税人的计算公式:当年的BPA - 配偶税务年度的净收入 = 该纳税人的配偶免税额。最后乘以15%得到实际减税数

    如果某位纳税人的配偶該年度净收入为0,那么该纳稅人的净收入在 2 x BPA 以內,他或她就无需繳稅了。

    因此,当纳稅人夫妻的凈收入都超過了BPA時,配偶免稅額就不起作用了。同理,如果夫妻倆人的淨收入都低於BPA时,俩人都不用交税,也沒有必要使用配偶免稅額。只有当一方收入超过BPA,一方低于BPA时才有意义。

    同居人(common-law partner )要享受与正式婚姻关系中的配偶相同的所得税待遇,必须满足以下条件:

      1. 两人(不限男女,即同性恋也可以)连续地住在一起必须超过12个月,因而,有事实婚姻的关系
    
      1. 如果同居人有共同的子女,则子女也要满足这样的居住条件。
    
      1. 分居3个月以上,这类同居关系即告破裂。
    
  • 照料亲属免税额 (Caregiver Amount)

    2016年的caregiver amount额度为$4667,如果您家里有需要照顾的超过18岁的dependent,那么您可能可以申请这个免税额。首先这个人必须跟您住在一起,同时他需要是您或您的伴侣的亲属,包括孩子,孙子,父母,祖父母,兄弟姐妹,表亲,同时他们需要居住在加拿大,不能只是来visit你。他们可以有收入,但是收入不能高于20607加币。申报caregiver的话被照顾的人必须是无独立生活能力的,或者年纪大于65岁。 需要特别注意的是Caregiver Amount和Eligible Dependant不能同时由一个人来申报。 另外现在很多人都在问一个问题,就是如果我们的父母来探亲,拿的是探亲签证,而且年纪超过65岁,那么我们是不是可以申请Caregivera Amount呢?如果他们只是持有visit的签证,那么您将无法申请这个免税额。因为按照规定他们应该是加拿大居民,拥有加拿大身份,这样您才可以申报Caregiver Amount。

  • 儿童运动和艺术活动费用免税额 (Child Fitness/Art Amount)(2016年)

    孩子进行艺术或者运动的活动花费的免税额今年有变动,运动类降为500加币的免税额,艺术类额度为250加币,即使是上棋类的课,或者中文课也可以归为Art这一项里面。 明年这项免税额将被取消。 另外学生每年可以转最多5000加币的学费给自己的父母,当作他们当年的免税额来得到退税。   

  • 残疾人士和不能生活自理的人还会得到更多的税务优惠。

  • 第一次购房免税额

> 如果您是第一次购房者,可以享受4000加币的税务优惠。前提是您必须符合纳税条件,有交税,有加拿大身份。
  • 加拿大政府退休金CPP供款

  • 失业保险金EI保费

  • 本人的大学学费免税额(tuition fees for self)。要求付给加拿大的大学或专科以上的教育机构或就业移民部(The Minister of Employment and Immigration)认证的职业训练机构的学费,每个教育机构学费金额在100元以上者,可享受免税额。

    可抵减的学费包括入学申请费、图书馆及实验室费、测验费、强制性的电脑服务费、函授课程内的书籍讲义费、证书及文凭费。另外一些附加费,例如体育及保健服务费(但不包含学生协会活动费)也可以抵减,但一般的膳宿费则不可以抵扣。 另外,国外的大学若所註册的课程最少连续13周的时间,并为全时间课程,并取得学位者,学费也可能可以抵扣,但要视该大学是否为加拿大税务局所认可的。若某国外大学并不在税务局认可的名单内,需要一定的程式申请。 所读的学校必须符合资格(能 签发T2202A表)。如果同时就读两所学校,教育抵税额(education amount)每月只能报一次(任挑一个学校),总月数绝对不能超过12个月。另外,关于从配偶(或小孩)那里转学费,只能转当年的学费(以前的不行), 最高也只能转$5000。否则税局会作出调整。 如果身为学生的你因为无需缴税而用不着使用学费(tuition)、教育金额(education amount)或者课本(textbook)的课税扣除(tax credit),你可以将这些额度转给你的配偶、同居伴侣,或者甚至给父母或祖父母。另一种方法,你也可以自己填报这些费用,累积起来并带入到以后的报税年度中,因为终有一天你需要用它来抵扣你需要付税的收入。

  • 教育费(education amount for self)。full time student每月可申报400元的教育费免税额。part time student至少连续3星期的课程,每月至少12个小时,每月的免税额是120元。2006年新增一项教科书减免额(textbook tax credit)规定:凡符合领取全时间(full time)教育款项的学生,有每月65元的减免额,部分时间(part time)学生减免额为每月20元。

    若学生本身不需要使用全部的学费、教育费用和教科书抵减时,剩余的部分可先转给配偶、父母或祖父母,但一个子女可转移的学费、教育费用和教科书费用不能超过5,000 子女请家教或补习班的费用是不可以抵扣的;学习钢琴、才艺等非运动型的学费也不可以抵扣,但若才艺音乐学校开具T2202 或T2202A的学费收据则可以申报。

  • 医疗费用免税额:超过净收入3%的医疗开支部分,包括:医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。 慈善捐款免税额 (不超过净收入的75%)

    非处方药(如保健品)不能算作医疗费。

  • 慈善及政治捐款免税额等

这是2016年的免税项目参考表格

所有的减税和免税项目,都有相关的使用条件,有些条件非常简单,直截了当,比如说基本个人免税额,只要你是个人,就可以享有,比如说长者免税额,只要年满65岁或以上就符合资格。然而,大部分的减税和免税项目,所需要的满足条件,都具有不同程度的复杂性,都需要我们花时间去好好理解和消化,并最终加以利用。 譬如,学生的学费,学生贷款的利息,以及因为上学而产生的搬家费用,因为都可以留到以后的年份中使用,那在申报这些项目的时候就应该结合当前的收入以及对于将来收入的预期来一起考虑在什么时候申报并且申报多少数额是最合适的

tax deduction vs tax credit

两者区别。如果把收入变成一棵树的话,Tax Deductions是直接从树冠开始减,也就是说从最高税阶那部分开始减。Tax Deductions的多少是因人而异的,各不相同。收入高的人通过Tax Deductions可以省下更多的税,因为他们的高收入,边际税率也更高,省的更多。而Tax Credit则是从树根开始减,也就是说从最低税阶那部分开始减。Tax Credit的数额是政府规定的,每个符合条件的人拿到的税务优惠也是一样的(只不过有些credit有条件可能拿不到,能拿到的都是一样的)。从退税角度来说,Tax Deductions会比Tax Credit要退回更大比例的税,因此政府不喜欢deduction。

减税项目(Deduction),是直接降低应税收入;免税项目 (Tax Credits) 是用于抵消个人的应缴税款。

有时政府会推出一些新的收入减扣额(deduction)和税款信用额(tax credit)

Defer

Tax Deferral,是指把现在需要交的税延迟到以后的将来才交。常见的个人延税工具有:

  • 注册退休储蓄计划RRSP
  • 注册教育储蓄计划RESP
  • 注册伤残储蓄计划RDSP
  • BC省地税延交计划(Property Tax Deferment)
  • 私人公司(Private Corporations)
  • 参与分红人寿保险(Participating Whole Life Insurance)等等。

延迟税务的好处:

  1. 从金融学的角度来说,金钱是有时间价值的(Time Value of Money),今天的一块钱比明天的一块钱要值钱;

  2. 因为加拿大采取的是进阶式的税率,而各人的收入情况是每年都有可能发生变化的,所处的边际税率因此也会有高有低。在收入高的时候借助延税工具把当年税务延迟,然后在收入低的时候再从中取钱,利用边际税率之间的差异来帮助节税。

Divide

Divide就是通常所说的Income Splitting,分散收入,这个法则的原理也是利用边际税率之间的差异来帮助节税。常见的分散收入策略有:

  • Spousal RRSP,利用夫妻间高收入一方的RRSP空间来为低收入的一方供款
  • 与配偶分散退休金收入或分享CPP
  • 以低收入者的名义来进行非注册账户的投资
  • 以孩子的名义投资孩子的牛奶金
  • 充分利用RESP的各种福利奖励政策
  • 配偶贷款 Spousal Loan
  • 设立私人公司
  • 设立信托Trust

政府的政策每年都在变,各种税务规划策略真的是且用且珍惜。有些策略,一旦执行就能立刻把税务减低;但更多的策略,则需要一段时间才能看到效果。税务规划,对于每个纳税人来说都很重要。如果完全不做,等到每年3/4月报税的时候再来头痛,就为时已晚了。

减税省税免税

根据税法,所有的应税收入(Taxable Income)都要报税。纳税人有权利进行合理避税,即提高支出从而降低边际税率(Marginal Rate),进而减少税款。

高收入加拿大纳税人被分成三个级别

  1. 年收入在10万到14万9999加元
  2. 年收入在15万到24万9999加元
  3. 年收入超过25万加元

很多高收入加拿大人是拥有自己公司的老板,他们这样合法免税:

  1. 用过去年度累积下来的投资和商业经营损失、或者是利用过去几年积累下来的RRSP免税退休储蓄额度可以把应该缴纳的个人所得税降低到零;此外还可以利用如慈善捐赠、股票红利、和外国税收抵免等不可退还的税收抵免来减免自己的税务负担。

  2. 自己开有股份公司的老板这样减免个人所得税:高薪聘用律师和会计为他们进行税务规划,把个人收入变成经商收入和投资收入,以享受低得多的税率和高得多的税务抵免;再加上政治捐款和慈善捐赠;通过自己公司走账的方式,把自己收入的绝大部分冲销掉。这样常常可以把其要缴纳的个人所得税大大降低,甚至低到不需要纳税的水平。

    2014年加拿大国税局的数字显示,资产增值50%的免税额度是高收入加拿大人常用的减免税收的方式,平均每个高收入加拿大人申报13万1千加元的资产增值免税额。 许多高收入经商人士不用交税是由于过去积累下来的投资和经商亏损,用这些过去年度的亏损额度来抵消当年的收入不但是合法的、而且是合理的。

  3. 用石油、天然气和、采矿行业的勘探和开发免税额度。

    2014年年收入超过25万加元的加拿大人平均申报了3万3千加元的勘探和开发免税额。

  4. 收现金。需要提醒的是,某些自雇人士很大一部分甚至全部的收入都是现金,因此也制造了可以逃税的机会。这是一种很严重的违法行为,一经查出,纳税人将会面临非常高金额的罚款,甚至是刑事指控。

    CRA的网站上有专门关于如何打击地下经济 (Underground Economy) 的资料,并且指出,这属于CRA优先处理的任务 (Top Priority),并且,CRA拥有最完善的查税工具,获取信息的渠道,以及执法的权力。

  5. 住豪宅 (Business-use-of-home-expenses)

    自雇人士如果在自己家里划出专门用作办公的区域,可以按照与房子总面积比例计算相关房屋开支扣减自雇收入,豪宅的支出多,相应的可以用于deduction的费用也高。可以包括以下项目:

     房屋维护费用如:暖气,水费,电费,煤气费,房屋保险,物业管理费,房屋清洁费
     每年的地税
     房屋贷款的利息
     房屋折旧费 (CCA)
    
  6. 开豪车 (Motor Vehicle Expenses)。

    自雇人士的相关商业用车费用也可以用来扣减自雇收入,豪车花费多所以deduction也高。包括以下这些项目:

     牌照登记费
     汽车保险
     汽油费
     保养维修费
     购车贷款利息 (Finance interest)
     租赁费用 (Lease payments)
     汽车折旧费 (CCA)
     购车贷款的利息,租赁费用以及汽车折旧费用都有最高限额的规定,在填写T2125表格的时候会有详细的计算公式。
    

    此外,如果使用同一车辆进行自用和商用的,一定要保留好汽车的使用里程记录 (Logbook),作为以后CRA查税时判断自用与商用比例的证明依据。

  7. 开办无限公司,公司的各种费用可起到抵税的作用,与个人一并报税。相比而言,有限公司必须单独申报,并附有正式财务报表;

  8. 自雇运营支出 (Operational Supplies & Expenses)

    与自雇商业相关的运营费用可以用来扣减自雇收入,如办公文具用品,商业保险,商业牌照登记费等。另外一些实用寿命较长的物品,如家具,电脑,手机等,虽然不可全额于产生的当年申报,但是可以作为资产申报每年的折旧。

  9. 自雇亏损 Business Losses

    在自雇生意创办的头几年,有亏损是一个很常见也合理的事情。累计生意亏损可以用来帮助减低我们的应税收入。根据CRA的规定,从2005年开始,累计生意亏损可以用来减低之前3年或者之后20年的应税收入。

    利用往年的生意亏损。如果你的生意是无限公司, 并且在以前年份产生过亏损,那么在盈利的年度可以利用这些亏损来”抵扣”你的盈利,从而达到少交税的目的

  10. 吃喝玩乐 (Meals & Entertainment)

    自雇人士因商业原因而产生的社交应酬费用可以用来扣减自雇收入。一般情况下,可以扣减的餐饮娱乐费用只能相当于实际费用的一半,如果是长途车司机则可以申报实际费用的80%。

  11. 享受高端专业服务 (Professional Fees)

    会计,法律及其他专业服务费用可以用来扣减自雇收入。

    在加拿大本地的报纸,电台及电视台刊登广告的费用也可以扣减自雇收入,一般都可以申报全部的金额。对于在加拿大的期刊杂志所发行的广告,则根据其广告内容对所能申报的金额有所限制。如果超过80%的内容都是直接的广告,可以申报全部的广告费用;否则,如商业软文类的广告,则只可以申报一半的广告费用。

  12. 养起全家 (Salaries & Benefits)

    除了支付正常的雇员工资,自雇人士还可以通过给家庭成员发工资来分散收入。前提条件是接受工资的家庭成员真正有为自雇商业提供相关的服务,并且所支付的金额必须是合理的。虽然CRA没有明确规定怎样的金额才算合理,但是根据以往的税务法庭案例,在不考虑某项服务由谁来提供的情况下,支付给家庭成员与支付给其他不相干的人应该是一样的数额。

  13. 利息费用 Interest Charges

    在自雇生意创办的初期或者扩展阶段,多多少少都可能需要借助商业贷款来提供额外的现金流。一般情况下,商业贷款所产生的利息都可以用来扣减自雇收入,但是对于商业汽车贷款以及用商业贷款来买土地所产生的利息,会有最高申报限额的规定。

    对于一些由商业贷款而衍生的相关费用,如:申请费,评估费,处理费,保险费,贷款保证金,贷款中介费,以及相关法律费用,可以分开5年来申报。

    此外,如果商业贷款是用来购买一些有升值可能的固定资产,自雇人士也可以选择不将贷款利息作为费用申报,而是将这些利息加到所购买资产的成本价。这样做的好处是,将来卖掉这些固定资产的时候,会帮助减低需要支付的资产增值税。

  14. 不要忘记要收据。哪怕是寄出几封信,为客人买了一杯咖啡,或者短暂的PARKING, 都不要忘记向对方索要收据,相信每个人都熟知”积少成多”这个道理,一段时间积攒下来, 连你自己也不敢相信眼前的这个数目

  15. 用于专业人士收入而发生的相关费用;

  16. 为了工作或学习而支付的搬家费用(须超过40公里);

  17. 托儿费;

  18. 老人看管小孩,可支付合理费用;

  19. 投资损失;

  20. 有海外收入的,可扣除海外相关费用;

  21. 申报房租收入时,发生的相关的费用,如水电、维修费、房屋保险等;

  22. 若在家办公,使用面积为25%,则可将家庭支出的25%计入抵税费用

  23. 多献爱心,少交税。给教会捐款相信大家都做过,除了表明你的博爱之心还可以节税。但是对于”捐100,返1000”的慈善捐款项目应事先做好充分的了解,很多骗子

  24. 巧用固定资产折旧。固定资产折旧率对不同的类别有不同的规定,例如电脑的折旧率可高达45%,当然你也可以选择当年不折旧(生意亏损时);或最大限度地折旧(生意盈利时)

  25. 收益分摊。这是很有效的避税措施,例如雇佣你的孩子为你工作,并按照正常标准付薪,孩子可利用他的免税额免交或少交税,公司还可以增加费用, 但应掌握好”合理工资”的尺度,原则上不能超过市场最高价

  26. 家庭费用。如果你从事的是家庭生意,别忘了作为家庭办公室,你还可以减免诸如保险,水电,利息等房屋费用.

减免税项目

加拿大个人所得税规定有些福利可以不需纳税:

  1. 雇主对员工注册养老金(CPP)的供款,但员工将来领取养老金时需纳税。
  2. 雇主为员工支付的团体疾病保险、意外保险、私人医疗服务计划保费等。若将来需要领取保险金才须纳税。
  3. 雇主支付给员工的失业福利补贴(Supplementary unemployment benefit plan)及为员工支付的推延利润分享计划(Deferred profit-sharing plan)供款。 加拿大个人所得税一般要求没有收入也要报税。只要你是加拿大的税务居民,没有收入也一样的需要报税。否则诸如GST/HST退税、房屋补贴、牛奶金补贴、医疗补助等就不能享受。

FAQ

报完税后续?

使用电话或网路报税,除税务局要求外,不需附交任何凭单或收据之类的支援文件。税务局通常会在二周之后寄发评税通知(notice of assessment)及退税。 税表的领取方式 用于报税的个人税表T1 General通常都可以在邮局拿得到。如果曾使用邮寄方式报税的纳税人,每年报税时期,税务局都会根据纳税人提供的地址將税表寄出。另外,部分公立图书馆內也提供当年的税表,在各税务局的办公室及税务局的网站上都提供各类税表。如果使用网上报税和使用软件报税时,则不需要税表。 若申报人的地址改变,则应该尽快快通知加拿大税务局,以免错失税务局的退税款及其它通知。

自雇人士报税

自雇是近年来在加拿大比较流行的一种就业方式,除了灵活的业务合同制度,较为宽松的税率更是非常吸引人的条件之一。自雇人士报税和企业报税,个人报税都有所不同,以下讲了十个主要技巧。

  1. 慈善捐款(Charitable Donations),和慈善捐款有关的退税有几种。捐款的联邦退税额分两级,第一级是首200元捐款有较低的退税率,而高出200元的部就享受稍高一点的退税率,为第二级。配偶可以以对方的名义申报退税额,所以把一个家庭的总捐款合起来在配偶某一方的名下申报是比较合算的。因为第一级退税率只用一次,超出的捐款额越多,退回的税就越多。如果你捐赠的是股票,债券或者互惠基金,那么记住它们所产生的资产增值( Capital Cain)中只有37.5%算是你的收入。

    慈善退税可用于捐增那年过后五中任何一年里

  2. 医疗费用(Medical Expenses),医疗费用的报的退税是受收入限制的。也就是说净收入趋低,可申报的医疗费用就高些。配偶其中一个可以代表全家申报医疗费用,所以让两人中收入较低的一位申报。记住这属于不可退还的金额( non-re-fundable credit),所以申报的人需要有足够的收入来获得这个退税。如果你家中照顾长者、父母或祖母,或者年幼的家属,你可能可以申报照顾退税( caregiver tax credit)。

    医疗费用退税可用于在费用发生后的十二个月内的那一年里

  3. 生意持有人(Business Owners)作为自雇人士,你可以申报一些和生意有关的费用。例如:汽车费用(汽油费,保险费,租车费,泊车费),参加专业团体的会员费,订阅专业杂志,购买专业书籍的费用,居家办公室的费用,请客娱乐费,电脑设备的折旧费,手提电话,传呼机,以及支付给别人的工资,包括家庭成员。在多数情况下,你可以申报自己购买的健康保险而不申报医疗费用。

    要注意的一点是:如果你申报居家办公室的费用,那么最好不要同时再申报你的房屋中作为办公室这部分的折旧费,因为你虽然今年可以得到一点退税,但是会失去将来主要居住单位免税额( Principal Residence Exemption)的某些资产增值的好处。

  4. 收据( receipts),

  5. 搬家费(Moving),如果你在这一年中为了就近工作,开展新业务或者上学等原因,你可申报和搬家有关的费用。除了可以申报请人搬家的实际费用外,还可以安顿过程中申报旅行的机票,住宿,吃饭的费用。原住宅的租赁取消费用,或者和出售原住宅有关的费用也可以申报,包括原住宅的维护费,可高达5,000元,如果该住宅在你搬走前还没有售出的话。这些费用只有在你是为了生意或者新工作而搬迁时才可以申报。如果你当年的收入不足于申报所有的搬迁费用,余下部分可以延至下上年申报。

  6. 为孩子申报退税(Filing tax returns for children),通常并不是一定要为你的孩子报税。但是为他们报税有好处。如果你的孩子帮别人看小孩,送报纸,铲雪剪草,或者其他暑期工,帮他们申报退税可以为将来买RRSP做准备。

  7. 许可的生意投资损失(Allowable Business Investment Losses),如果你以入股形式投资到一个朋友或者家庭成员开的小型生意里,你可能可以申报这笔投资的损失。这笔损失算足生意投资损失,和资本亏损( Capital Loss)一样,75%的金额可以申报退税。但是不同的是,这笔损失可以抵销任何收入,而不是如资本亏损只能抵销资本增值(capital gain)。

  8. 附上必需的收据,如果你是用纸的表格报税,记住要附上重要的收据,RRSP收据(通常由RRSP基金公司或银行发出),医疗费用收据,慈善捐款收据和政治捐款收据都必需随报税表提交。如果你没有附上收据,加拿大税局会要求你出示,而有关的退税将会延迟到你出示有效收据才会被处理。

  9. 使用退税软件有好几种退税软件可以帮你一步步地完成报税过程。通常这些软件还附带提示和解释,使你更明白其中的道理。

  10. 考虑使用电子报税早点拿到退税金,加拿大税局处理电子报税比普通纸张报税要快得多。电子报税处理时间大约是两周,而纸张报税是六到八周。今年你可以在家里的电脑上使用电子报税,如果你在去年退税时从税局拿到一个Netfile的号码的话。有Netfile号码还要使用特定的报税软件。即使你没有 Netfile号码,也可以通过一个付费的E-File Agent服务来进行电子报税。

更改以前的报税

有时候,在报税之后,又收到了新的收入单子或者捐款收据;或者有些减税项目,以前报税时候忘记了需要补报要回退税。这些情况需要更改以前的报税

譬如,你找到了五年前的捐款单子,或者发现其他能够使你得到款额返还的资料,即使是数年之后,你仍可以要求对以往的税表做出调整。税局的政策是,只要你有文字资料支持你的要求,纳税人有权利对倒回去长达10年的纳税申报单要求做出调整。

收到NOA之前,不需发送任何需要补充的材料

收到NOA之后,有如下方法(任选其一即可):

  1. CRA MyAccount > Change My Return

    登录进去MyAccount之后,在左边竖排的菜单那里选择,然后根据提示,选择需要更改的年份,然后输入报税表行数及填写所申报的新的数额,确保无误后就可以在线提交更改申请。

    MyAccount更改申请必须要在收到CRA的Notice of Assessment (NOA)后才可以操作。

    MyAccount申请更改的处理时间一般为两周。

  2. 填写T1-ADJ (T1 Adjustment Request)

    因为MyAccount必须要在第一次报税后才可以申请,所以如果还没有MyAccount的话,也可以填写纸质表格邮寄到CRA申请更改以前的报税。需要提供的资料与在MyAccount上的操作类似,包括需要更改的年份,报税表行数及新的申报金额。所有的证明文件包括原来报税用的也需要连同T1-ADJ申请表格一同邮寄。

    邮寄纸质表格T1-ADJ申请更改的处理时间一般为八周。

  3. 直接写信申请更改

    信件内容必须包括以下信息:纳税人姓名,SIN 工卡号,地址,联系电话,需要更改的年份,报税表行数及新的申报金额。所有的证明文件包括原来报税用的也需要连同申请信件一同邮寄。

    写信申请更改的处理时间一般为八周。

纳税人只可以申请更改最多10年前以前的报税。也就是说,如果是在2017年提出申请的话,只能更改从2007-2016年的报税。

对于一些比较复杂的报税更改,必须要通过邮寄申请,包括:

  • 还没有收到NOA
  • 某个税务年的报税已经被重新评估9次或以上
  • 破产当年的报税
  • 破产前一年的报税
  • 把亏损用到之前的年份
  • 认定居民,非居民和新移民的报税
  • 退休金分散收入报税
  • 有来自多个省份的收入 (T2203)

请注意,如果你漏报的是诸如 T4、T4A 或者 T5 这类收入信息,你应该立刻要求税局做出相应调整。你拖的时间越长,你要被追缴的利息就越多。该公司称,如果税局在一个四年期的时间里两次发现你有未报告的收入,你就会被课以一项自动罚款。

#References# Canada Revenue Agency publications listed by number

2008 and 2009 Personal Tax Rates

Canadian tax rates archive

什么是搬家费?如何利用搬家费抵税?

加拿大人的收入税比对表

收入减扣额(Deductions)

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